???????????? 借：银行存款?? 贷：应收票据(面值) ???????????? 借：经营支出(贴息) ??应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 ??二十一、应收帐款 ??应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。 ??①发生应收帐款时，借：应收帐款， 贷：经营收入、其他收入等科目 ??②结清应收帐款时，借：银行存款， 贷：应收帐款 ??本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。 ??二十二、预付帐款 ??预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。 ??①发生预付款项时，?借：预付帐款，????? 贷：银行存款(现金、材料) ??②购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)， 贷：预付帐款 ??③补付款项时，???借：预付帐款，?????? 贷：银行存款 ??④余款退回时，???借：银行存款，?????? 贷：预付帐款 ??预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。 ??本科目应按供应单位名称设置明细帐。 二十三 其他应收款 ??其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。 ??其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。 ??①发生应收款项时，借：其他应收款， 贷：有关科目 ??②收回时，????借：有关科目，? 贷：其他应收款 ? 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。 ?? 二十四 材 料 ??材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。 ??办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。 ??①购入材料验收入库时 ???(自用、小规模纳税人)? 借：材料， 贷：银行存款或现金 ???(非自用、一般纳税人)? 借：材料， 贷：银行存款或现金 ?????????????? 借：应交税金－应交增值税(进项税额) ??②领用出库时，(事业用），借：事业支出， 贷：材料 ?????????（经营用)， 借：经营支出(成本费用)?? 贷：材料 ??库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 ??③盘盈时，? （事业用）?借：材料，?? 贷：事业支出; ?????????（经营用)? 借：材料，?? 贷：经营支出 ??④盘亏时，? （事业用）?借：事业支出? 贷：材料 ?????????（经营用)? 借：经营支出? 贷：材料 ??属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 ?? 二十五 产成品 ??产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。 ??①产成品验收入库时，借：产成品，?? 贷：成本费用 ??②产品出库销售时,? 借：银行存款?? 贷：经营收入 ???同时结转销售成本?借：经营支出，? 贷：产成品 ??③清查盘点盘盈时，?借：产成品，?? 贷：经营支出 ??④清查盘点盘亏时，?借：经营支出，? 贷：产成品 ??本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 ?? 二十六 对外投资 ??对外投资包括：债券投资、其他投资 ??对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。 ??①购买各种证券对外投资，借：对外投资－债券投资， 贷：银行存款 ?????同时???????借：事业基金－一般基金， 贷：事业基金－投资基金 ??②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， ?????????借：对外投资????? 贷：事业基金－投资基金 ??按帐面原价??借：固定基金，????? 贷：固定资产 ??③属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。 也就是说事业单位的对外投资和事业基金——投资基金是恒等的。 ??属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资， 贷：材料(帐面含税); ???合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金 ???合同价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金 ???同时按材料帐面价值，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ??④以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价) ???协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金 ???协议价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金 ???同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ??⑤以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款; ???同时，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ??⑥转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价); ??? 实收大于帐面差额，贷：其他收入 (责任编辑：lele) |
