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3)根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于l年内到期的长期借款部分分析计算填列。 5)根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映长期股权投资的期末可收回金额。 (2)“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“期初余额”栏内。 (二)资产负债表“期末余额”各项目的具体填列方法 1.资产项目 (1)“货币资金”项目，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的合计数填列。 (4)“应收账款”项目。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (5)“预付款项”项目。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。 项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。还应加或减材料成本差异。 (17)“固定资产”项目，反映企业持有固定资产的期末净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (23)“无形资产”项目。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (26)“长期待摊费用”项目。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 (10)一年内到期的非流动资产。 2.负债项目 (4)“应付账款”项目。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 (5)“预收款项”项目。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 (13)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 (11)“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 3.所有者权益项目 (5)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。 三、资产负债表编制举例 【例9—1】 【例题9•单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是( )。 A.短期借款 B.应收账款 C.货币资金 D.存货 [答案]A 【例题10•多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是( )。 A.应收账款 B.短期借款 C.应付账款 D.存货 [答案]AC 【例题11•2006单选题】在编制资产负债表时，“货币资金”项目的填制依据不包括( ) A.库存现金 B.银行存款 C.基金 D.其他货币资金 [答案]C 【例题12•2007单选题】2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额350000元，有关明细科目有贷方余额80000元;“应付账款”总账科目有贷方余额400000元。有关明细科目有借方余额50000元，该企业在编制2010年资产负债表时，“预付账款”期末数一栏应填列的金额为( )元。 A.400000 B.350000 C.480000 D.320000 [答案]C 【例题13•2008多选题】下列项目中，可以根据其总账科目余额直接在资产负债表中填列的是( )。 A.应收票据 B.货币资金 C.应付账款 D.短期借款 [答案]AD 【例题14•2009单选题】填制资产负债表“存货”项目的主要依据不包括( )。 A.原材料 B.生产成本 C.工程物资 D.存货跌价准备 [答案]C 【例题15•2009判断题】资产负债表中，“长期待摊费用”项目应根据该科目的期末余额进行填列。( )(责任编辑：lele) |
