2.试算平衡的分类。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

　　①发生额试算平衡法。发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计等于贷方发生额合计的恒等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。计算公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　②余额试算平衡法。余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检查本期账户记录是否正确的方法。余额试算平衡法的分类。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两种。

　　期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。计算公式为：

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。计算公式为：

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　每个月结束时，在已经结出各个账户的本月发生额和月末余额后，试算平衡通常是通过编制总分类账户试算平衡表进行的，一般在月末编制试算平衡表。试算平衡表的格式分两种：一种是将本期发生额和期末余额试算平衡表分别编制;另一种是将总分类账户本期发生额和期末余额的试算平衡合并编制在一张表上

　　注意：必须指出，试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，并不是绝对的。

　　如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。

　　如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，或者借贷双方发生差错的金额正好相等，就不能通过试算平衡发现，还需要采取其他的对账方法进一步查实。

第三节　会计分录

　　一、会计分录的概念

　　会计分录就是对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。它是在经济业务发生时根据原始凭证编制的，是账户记录的依据。

　　编制会计分录的步骤：

　　例：从银行提取现金2000元。

　　借：库存现金　　　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　　　2000

　　其书写格式：先写借后写贷，借贷方的会计科目和金额要分行、错开写。

　　二、会计分录的分类

　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

　　简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;

　　复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷或一贷多借的会计分录。通常情况下，复合会计分录可以分解为若干个简单会计分录。应当指出，为了保持账户对应关系清楚，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。

第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　一、总分类账户与朋细分类账户平行登记的要点

　　为了保持总账和明细账的一致，在登记时，要采用平行登记的方法。

　　所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，即在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。

　　按照平行登记的方法，登记总分类账户和明细分类账户的登记要点可以概括为：同期、同方向、同金额。

　　1.同期。对于发生的每一笔经济业务，必须在同一会计期间记入总分类账户及其所属明细分类账户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同时。登记过程可以有先有后，会计期间必须一致。

　　2.同方向。每一笔经济业务在记人总分类账户与明细分类账户时，所记的方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在其所属的明细分类账户中也应记人借方;在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。

　　3.同金额。对于每一笔经济业务，记入总分类账户的金额应与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。

　　二、总分类账户与明细分类账户平行登记的方法

　　总分类账和明细分类账之间的数量关系可以用下列公式概括：

　　总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和

　　总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和

　　总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和

　　总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和

　　在会计核算关系中，我们通常利用这种数量关系，来核对账户的记录是否正确、完整。

　　在实际工作中，这项核对工作通常是采用月末编制“明细分类账户本期发生额及余额表”的形式来进行的。

　　【本章学习要求】

　　1.借贷记账法下的账户结构和记账原则;

　　2.试算平衡;

　　3.会计分录的编制;

　　4.总分类账户和明细分类账户的平行登记。