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总账一般使用订本账。 (2)明细账(明细分类账)，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。 明细账按外形一般采用活页账，也可以采用订本账，按账页格式可用三栏式、多栏式、数量金额式。 (3)日记账，是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。 日记账一般使用订本账。 (4)其他辅助账簿(备查账簿)，是为备忘备查而设置的。在实际工作中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。 (二)启用会计账簿的规定 启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数(活页式账簿，可于装订时填写起止页数)、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)姓名等，并加盖名章和单位公章。当记账人员或者会计机构负责人(会计主管人员)调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。 (三)登记会计账簿的规定 1.登账依据 必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2.登账规则： (1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 (2)各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。 (3)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。 (4)会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。 (5)及时对账。各单位的对账工作每年至少进行一次。 ①账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 ②账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。会计账簿记录是根据会计凭证等资料登记的，会计凭证是会计账簿登记的基础。 ③账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。包括 总账各账户之间; 总账与明细账之间; 总账与日记账之间; 会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间。 ④账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。 (6)定期结账。 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。 3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。 4.会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。 5.禁止账外设账。 【例题•单选题】会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称是指( )。 A.账账相符 B.账证相符 C.账实相符 D.账表相符 [答案]C [解析]账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 【例题•多选题】实行手工记账的单位，应当采用订本式账簿的有( )。 A.总账 B.应收账款、应付账款明细账 C.现金和银行存款日记账 D.基本生产明细账和辅助生产明细账 [答案]AC [解析]因为总账一般使用订本账，日记账一般使用订本账，明细账一般采用活页账。 八、编制财务会计报告 财务会计报告(财务报告)，是单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 行政单位会计报表，是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。按编制时间分为年报、季报和月报。 事业单位会计报表，是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表、会计报表附注和收支情况说明书等。按编制时间分为年报、季报和月报。 注意：行政单位会计报表与事业单位会计报表构成的异同，另外，二者均无半年报。 下面主要介绍有关企业财务会计报告的规定和要求。 (一)财务会计报告的构成 企业财务会计报告，包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告由以下内容构成： 1.会计报表。 会计报表是财务会计报告的重要组成部分。企业对外提供的会计报表主要包括： (1)资产负债表，反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况。 (2)利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。 (3)现金流量表，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。 (4)所有者权益(或股东权益)变动表，反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 资产负债表、利润表、现金流量表是公司、企业的基本报表，分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 2.会计报表附注。 会计报表附注，是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。 会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表各要素的补充说明;二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。 按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，会计报表附注一般应按如下顺序和内容进行披露：(1)企业的基本情况;(2)财务报表的编制基础;(3)遵循企业会计准则的声明;(4)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计致策的确定依据等;(5)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等;(6)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;(7)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等;(8)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。企业还应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额(或向投资者分配的利润总额)。此外，下列各项未在与财务会计报告一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露：(1)企业注册地、组织形式和总部地址;(2)企业的业务性质和主要经营活动;(3)母公司以及集团最终母公司的名称。(责任编辑：lele) |
