|
财务费用 29.424 乙公司有关分录如下： 重组时： 借：累计折旧 100 固定资产减值准备 10 固定资产清理 240 贷：固定资产 350 借：应付账款 2 340 贷：银行存款 100 固定资产清理 240 主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 股本 100 资本公积——股本溢价 400 应付账款——债务重组 735.6 预计负债 29.424 营业外收入——处置非流动资产利得 40 ——债务重组利得 460.976 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 2008年支付利息时：www.cc1588.com 中信会计网 借：财务费用 29.424 预计负债 14.712 贷：银行存款 44.136 2009年支付款项时： 借：应付账款——债务重组 735.6 财务费用 29.424 贷：银行存款 765.024 借: 预计负债 14.712 贷：营业外收入 14.712 五、综合题 1 [答案] (1)判断黄海公司的会计处理是否正确，并说明理由： ① 处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19 000万元。 ② 处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。 ③ 处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益;同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。 ④ 处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。 (2)调整分录： ①借：长期股权投资减值准备——A公司 2 000 贷：以前年度损益调整 2 000 借：以前年度损益调整 500 贷：递延所得税资产 500 ②借：以前年度损益调整 1 200(2 000-2 000/5×2) 贷：长期待摊费用 1 200 借：递延所得税资产 300 贷：以前年度损益调整 300 ③借：以前年度损益调整 80 累计摊销 20 贷：无形资产 100 借：递延所得税负债 20 贷：以前年度损益调整 20 ④借：以前年度损益调整 540 贷：利润分配——未分配利润 540 借：利润分配——未分配利润 54 贷：盈余公积 54 (3)调整报表：
 |