2011年注册资产评估师《财务会计》预习_财务报告_资产负债表

　　一、资产负债表的内容和格式

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

　　二、资产负债表的编制

　　(一)“年初余额”的填列方法表中“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

　　(二)期末余额的填列方法

　　资产负债表各项目“期末数”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:

　　1.直接根据总账科目的余额填列。

　　2.根据几个总账科目的余额计算填列。

　　3.根据有关明细科目的余额计算填列

　　4.根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列。

　　500万

　　1年:100万

　　5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。

　　编制中应注意的问题

　　(1)存货项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、 “委托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后，减去“存货跌价准备”，即为存货净额，填入“存货”项目。

　　(2)应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制：

　　应收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列;

　　预收款项项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列;

　　应付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列;

　　预付款项项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。

　　[例]2008年12月31日，某公司有关账户余额如下：应收账款——甲，借方余额1万元，应收账款——乙，贷方余额2万元;预收账款——丙，借方余额3万元，预收账款——丁，贷方余额4万元;应付账款——A，借方余额5万元，应付账款——B，贷方余额6万元;预付账款——C，借方余额7万元，预付账款——D，贷方余额8万元。则：

　　应收账款项目=1+3=4(万元)

　　预收款项项目=2+4=6(万元)

　　应付账款项目=6+8=14(万元)

　　预付款项项目=5+7=12(万元)

　　(3)下列项目应根据资产净额(即账面余额减去“准备”)填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等项目。