(2)代收代缴消费税：

　　代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

　　(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税

　　=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

　　(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：

　　本期进项税合计

　　=500000×17%+14000×7%+153400+885094.74

　　=1124474.74(元)

　　本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期应纳增值税

　　=2727387.42-1124474.74-54000

　　=1548912.68(元)

　　(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：

　　应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%

　　=730967.81 (元)

　　[该题针对“包装物押金的规定,外购应税消费品的已纳税额的扣除,消费税税目”知识点进行考核]

　　2

　　(1)[答案]：D

　　[该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核]

　　(2)[答案]：A

　　[该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核]

　　(3)[答案]：C

　　[该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核]

　　(4)[答案]：B

　　[该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核]

　　(5)[答案]：A

　　(6)[答案]：BE

　　[解析]：业务(1)：

　　购进烟丝的进项税=(180+150)×17%

　　=56.10(万元)

　　业务(2)：

　　委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。

　　委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)

　　受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)

业务(3)：

　　关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)

　　每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

　　进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)

　　进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)

　　进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)

　　业务(4)：

　　委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)

　　可以抵扣的消费税税额=21.43×60%=12.86(万元)

　　业务(5)：

　　销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条

　　消费税税率适用56%。

　　消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(万元)

　　增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)

　　可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)

　　业务(6)：

　　没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

　　消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元)

　　销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)

　　业务(7)：

　　销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

　　消费税额=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(万元)

　　业务(8)：

　　残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

　　消费税=(301000×56%×25+25×150)÷10000=421.78(万元)

　　销项税=25×301000×17%÷10000=127.93(万元)

　　根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。

　　可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)×30%+12.86=161.36(万元)考试大－全国最大教育类网站(www．Examda。com)

　　本期应纳消费税(不含进口环节)=(3390+5.91+10.08+421.78)-161.36=3666.41(万元)

　　本期进项税额=56.10+2.55+783.31+8.4=850.36(万元)

　　本期销项税额=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(万元)

　　上期留抵税额=195(万元)

　　本期应交增值税=1157.03-850.36-195=111.67(万元)

　　[该题针对“卷烟消费税政策”知识点进行考核]