资源税

　　一、单项选择题

　　1. 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。

　　A.原油

　　B.铜矿石

　　C.天然气

　　D.煤炭

　　2. 2009年5月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。

　　A.357.14

　　B.200

　　C.250

　　D.140

　　3. 某油田2009年9月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为()万元。

　　A.598.5

　　B.600

　　C.613.5

　　D.615

　　二、多项选择题

　　1. 下列各项中，属于资源税纳税人的有()。

　　A.开采原煤的国有企业

　　B.进口铁矿石的私营企业

　　C.开采石灰石的个体经营者

　　D.开采天然原油的中外合作企业

　　E.开采盐矿的集体企业

　　2. 关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有()。

　　A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B.跨省开采的，在开采所在地纳税

　　C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

　　D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

　　E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税

　　3. 关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有()。

　　A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

　　B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

　　C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

　　D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量

　　E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1[答案]：B

　　[解析]：扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　2[答案]：B

　　[解析]：应纳资源税为：28÷70%×5=200(万元)

　　3[答案]：A

　　[解析]：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元)

　　二、多项选择题

　　1[答案]：ACE

　　[解析]：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税;进口矿产品是不征资源税的。

　　2[答案]：ABC

　　[解析]：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　3[答案]：ABCE

　　[解析]：资源税的计税依据是课税数量。

　　课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。