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2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案(2)

时间:2010-10-07 16:05来源:注册税务师考试网 作者:ws
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A.12884.62B.14880.27C.18962.26D.19528.30 【答案】C 【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=(110000+225000)/(1+6%)6%=18962.26(元);洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复,因此应纳





  A.12884.62    B.14880.27    C.18962.26     D.19528.30

【答案】C

【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=(110000+225000)/(1+6%)×6%=18962.26(元);洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复,因此应纳营业税。

14.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨,农场开具的普通发票上注明金额20万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为(    )万元。(2008年)

  A.0    B.2    C.2.3      D.2.6

【答案】D

【解析】20×13%=2.6(万元) 

 
15.2007年3月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定,于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为(    )元。(2008年)

  A.11900    B.12117.95    C.12335.90    D.12553.85

【答案】C

【解析】50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)

16.某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人,2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装,合同中注明收取款项共计70万元(未单独注明建筑业劳务价款),有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元,且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳(    )。(2008年)

  A.营业税0.9万元     B.营业税2.1万元

  C.增值税7.48万元    D.增值税l0.17万元

【答案】D

【解析】销售资产货物,安装合同中未单独注明建筑业劳务价款的,一并缴纳增值税。70/(1+17)×17%=10.17(万元)

17.根据消费税有关规定,下列说法正确的是(    )。(2008年)

  A.植物性润滑油属于润滑油征收范围

  B.以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围

  C.以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品,属于柴油征收范围

  D.以动植物油为原料,经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油,属于消费税征收范围

【答案】C

【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油,矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品,也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料,经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。 

18.某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计l40万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为45%,定额税率为150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税(    )万元。(2008年)

  A.64.50     B.138.68    C.138.95   D.140.18

【答案】D

【解析】注意元与万元的换算。[140×(1+20%)+150×100/10000]/(1-45%)×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18(万元)

19.纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是(    )。(2008年)

  A.翻新轮胎      B.公共汽车轮胎

  C.摩托车轮胎    D.汽车与农用拖拉机通用轮胎

【答案】A

【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。 

20.某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,生产领用其中的70%用于生产A酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税(    )万元。(2008年)

  A.8.25    B.10    C.9.05 D.10.80

【答案】D

【解析】[40万元+4.68万元/(1+17%)]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8万元

21.企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是(    )。(2008年)

  A.用自产的应税消费品换取生产资料

  B.用自产的应税消费品支付代扣手续费

  C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

  D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】C

【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税;C选项不需要缴纳消费税。

22.某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程,客户提供的装饰材料价款8万元,向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税(    )万元。(2008年)

  A.0.06    B.0.15     C.0.168     D.0.408

【答案】C

【解析】(2+3+0.6)×3%=0.168(万元)

23.某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元,取得咨询收人15万元,手续费收入ll万元。该拍卖行应纳营业税(    )万元。(2008年)

  A.1.30    B.2.10    C.2.90 D.3.68

【答案】

【解析】死当物品销售应纳增值税,咨询和手续费收入应纳营业税(15+11)×5%=1.3(万元)。

24.外商投资企业发生的下列业务,应缴纳营业税的是(    )。(2008年)

  A.处置债权重置资产          B.处置股权重置资产

  C.债转股方式处置重置资产    D.处置其所拥有的不动产重置资产

【答案】D

【解析】按照营业税政策,A、B、C选项不予征收营业税,D选项应纳营业税。

25.根据营业税有关规定,下列说法正确的是(    )。(2008年)

  A.土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税

  B.出租房屋按“服务业”税目征税,营业税税率统一为5%

  C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税

  D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税

【答案】A

【解析】B选项的税率分为5%和3%;C选项按照运输业征税;D选项按照金融保险业征税。

26.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2007年4月实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元,缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(    )万元。(2008年)

  A.2.80    B.3.08    C.2.52   D.5.81

【答案】B

【解析】城建税进口不征,出口不退;出口棉涤得增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)×7% =3.08

27.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品,其中,化妆品的生产成本90元/套,护肤品的生产成本50元/套。2007年3月将l00套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税(    )元。(2008年)

  A.2700     B.4200    C.4050    D.6300

【答案】D

【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售,应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的,组成计税价格纳税。应纳消费税=(90+50)×(1+5%)/(1-30%)×100×30%=6300(元)

28.某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元,其中承接一项联运业务,全程运费收入80万元,支付给其他联运合作方运费30万元;另将配备操作人员的一艘轮船出租,租期为半年,租金按月支付,本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税 (    )万元。(2008年) (责任编辑:lele)



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