计算结果是4777.5万元

　　本题本身并不难，但是"其中"两个字好象害死了不少人

　　八、投资收益(8分)

　　1、股权转让损失经主管税务机关批准后允许税前扣除;

　　2、权益法核算的投资损失不允许扣除，做纳税调增处理;

　　3、股权转让所得应征收企业所得税;

　　4、权益法核算的投资收益企业所得税不确认(在被投资企业做出利润分配决定时确认)，做纳税调减处理;

　　5、相当于清算企业累计未分配利润、累计盈余公积按投资比例计算部分60万元，确认为“股息红利所得”，免征企业所得税，做纳税调减处理;财产转让所得=500-400-60=40万元，应该征收企业所得税。

　　6、资本公积转增股本部分，不征收企业所得税;现金分红，因为股份持有不满1年，应征收企业所得税。

　　综合题全军覆没，题干信息实在太大，一看就懵过去，干脆就放弃了。谁会想大纲要求“了解”的知识点会考综合题啊

　　只在铃响以后看到第8个业务，也没看题目问什么，就写了：

　　租金收入应交营业税=500*5%=25

　　借：其他应付款 25

　　贷：其他业务收入 25

　　XX市区X房地产企业2009年2月取得某规划区一块土地的开发权，占地面积1万平方米，建设一商住城，集住宅楼、幼儿园、配电房、物业等公共配套设施(产权均为全体业主共有)为一体，商品房建筑面积8万平方米，2009年7月开始预售，2010年12月取得预售许可证。

　　企业按预售收入5%预缴营业税，城建税税率7%，教育费附加3%，土地增值税按预售收入2%预缴，上述预缴税款均可在企业所得税前扣除，预计毛利率15%。

　　2009年预售收入24000万元，利润总额-660万元，纳税调增所得额4392.4万元，纳税调减所得额1800万元，缴纳企业所得税483.1万元。资料如下表：　　单位：万元

　　纳税调增所得额 纳税调减所得额

　　预计毛利额 3600

　　广告费超支 707

　　职工福利费超支 23.4

　　职工教育费超支 12

　　行政罚款 50

　　营业税及城建税、附加 1320

　　预缴土地增值税 480

　　合计 4392.4 1800

　　2010年度利润表如下：单位万元

　　项目 金额

　　营业收入 32400

　　营业成本 21600

　　营业税金及附加 2430

　　期间费用 3260

　　利润总额 7540

　　所得税费用 1885

　　净利润 5655

其他资料如下：

　　1、2010年1-12月取得预售款企业账务处理：

　　借：银行存款　　6000

　　贷：预收账款　　6000

　　2、2010年12月累计已销售开发产品5.4万平方米，作如下处理：

　　借：预收账款　　30000

　　银行存款　　　2400

　　贷;主营业务收入　　32400

　　3、2010年12月将原预缴税款从“递延税款”转入“营业税金及附加”

　　借：营业税金及附加　　2250

　　贷：递延税款　　　　2250

　　4、企业在结转开发成本时，对未取得发票部分先预提并计入了开发成本，其商住楼出包工程预算总额20000万元，已取得发票17000万元，企业已预提3000万元一并计入成本;配电房等公共配套设施预算合同总金额1600万元，已取得发票金额1200万元，预提400万元，一并计入开发成本，企业结转处理：

　　借;开发产品　　21600

　　贷：开发成本　　21600

　　5、企业将建造成本为300万元的电信配套工程产权转移给电信公司，收取银行存款400万，企业账务处理如下：

　　借：银行存款　　400

　　贷：开发成本　　300

　　资本公积　　100

　　6、企业财务费用科目借方发生额130万元为办理银行等手费支出，贷方发生额80万元为企业将自有资金借贷给其他企业收取的利息。

　　7、企业2010年12月将未售出房产出租收取租金20万元，账务处理如下：

　　借：银行存款　　20

　　贷：其他应付款　　20

　　8、企业2010年度发生广告费300万元，业务宣传费200元元。

　　9、2010年度管理费用中业务招待费发生额180万元。

　　10、企业2010年度计入开发成本和管理费用中的工资总额300万元，职工福利费实际发生额30万元，职工教育经费5万元，拨缴工会经费6万元。

　　问题：1、请指出企业存在的影响相关税收的因素，并简要说明理由;

　　2、请计算企业2010年度应补缴的除企业所得税外其他税收;

　　3、请计算企业2010年度企业所得税纳税调整增加额、纳税调整减少额、应纳税所得额、企业所得税应纳税额、应补(退)企业所得税额。(假定企业2010年度的账务处理不再调整)