企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额，下列说法中正确的有

1 企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额，下列说法中正确的有( )。

A、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

B、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

C、 由政府财政部门根据企业购买固定资产的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

D、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照实际取得收入的时间确认收入

E、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照实际取得收入的时间确认收入

正确答案：AB

解析： 《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条规定：“关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题。企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”选项AB正确。

2 A公司2022年度实际收到运营补助的财政性资金100万元，该项研发已于2020实际研发完成，下列说法中正确的是( )。

A、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，需追溯调整2020年应纳税所得额

B、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出可以在税前扣除，无需调整2020年应纳税所得额

C、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2022年应纳税所得额

D、 A公司选择确认不征税收入时，相应支出不得在税前扣除，应调增2023年应纳税所得额

正确答案：C

解析： 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第二条规定：“根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”A公司2022年度确认不征税收入，同时调增不得扣除研发支出金额。