下列情形中，属于财务报表层次重大错报风险的有

1. （多选）下列情形中，属于财务报表层次重大错报风险的有（ ）。

A. 被审计单位治理层形同虚设

B. 管理层凌驾于内部控制之上

C. 应收账款坏账准备计提不充分

D. 被审计单位资金紧张，持续经营存在重大不确定性

答案：ABD

解析：被审计单位治理层形同虚设、管理层凌驾于内部控制之上、被审计单位资金紧张，持续经营存在重大不确定性都属于财务报表层次重大错报风险，选项A、B、D正确。应收账款坏账准备计提不充分属于认定层次重大错报风险，选项C错误。

2. 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）。

A. 可以利用以前审计获取的控制运行有效性的证据

B. 必须在本期测试控制运行的有效性

C. 可以仅通过询问了解控制是否发生变化

D. 不需要测试控制，直接执行实质性程序即可

答案：B

解析：如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么必须在本期测试控制运行的有效性，选项B正确。不能利用以前审计获取的控制运行有效性的证据，选项A错误。不能仅通过询问了解控制是否发生变化，选项C错误。必须测试控制，不能直接执行实质性程序，选项D错误。

3. （多选）在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的事项包括（ ）。

A. 风险是否属于舞弊风险

B. 交易的复杂程度

C. 风险是否涉及重大的关联方交易

D. 是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

答案：ABCD

解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑风险是否属于舞弊风险、交易的复杂程度、风险是否涉及重大的关联方交易、是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易，选项A、B、C、D都正确。

4. 控制风险是指（ ）。

A. 被审计单位内部控制未能及时防止或发现并纠正重大错报的可能性

B. 注册会计师未能发现重大错报的可能性

C. 财务报表整体存在重大错报的可能性

D. 审计证据不足导致审计失败的可能性

答案：A

解析：控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现并纠正重大错报的可能性，选项A正确。选项B描述的是检查风险，选项C描述的是重大错报风险，选项D描述的是审计风险。

5. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈（ ）。

A. 正向变动关系

B. 反向变动关系

C. 无相关关系

D. 无法确定

答案：B

解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向变动关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险就越低。