研发费用会计处理试题及答案

1. 企业自行进行无形资产研发时，开发阶段发生的支出满足资本化条件的，应计入（ ）

A. 管理费用

B. 研发支出——费用化支出

C. 研发支出——资本化支出

D. 主营业务成本

答案：C

解析：企业自行研发无形资产分为研究阶段和开发阶段。研究阶段支出全部费用化，计入研发支出——费用化支出，期末转入管理费用；开发阶段支出满足资本化条件的，计入研发支出——资本化支出，待无形资产达到预定可使用状态时转入无形资产成本。A、B为研究阶段或开发阶段不满足资本化条件支出的处理方式，D与研发支出无关，故选C。

2. 下列关于研发费用资本化条件的说法，错误的是（ ）

A. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B. 管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C. 该无形资产预期能够为企业带来未来经济利益，且有证据支持

D. 开发阶段发生的所有支出均可直接资本化

答案：D

解析：研发费用资本化需同时满足多个条件，包括技术可行性、管理层意图、经济利益流入可能性、资源支持可靠性以及支出可计量性等。开发阶段支出并非全部可资本化，仅满足上述条件的部分才能资本化，不满足条件的仍需费用化。A、B、C均为资本化的必要条件，D说法错误，故选D。

3. 企业在研发过程中发生的下列支出，应费用化的是（ ）

A. 开发阶段为达到预定可使用状态发生的材料费用

B. 研究阶段发生的直接人工费用

C. 开发阶段符合资本化条件的设备折旧费用

D. 开发阶段为测试无形资产性能发生的支出

答案：B

解析：研究阶段的支出由于其探索性、不确定性，无法保证未来经济利益流入，应全部费用化。A、C、D均为开发阶段发生的支出，若满足资本化条件则应资本化；而B属于研究阶段支出，无论金额大小均需费用化，故选B。

4. 企业将研发支出资本化后，无形资产达到预定可使用状态时，应编制的会计分录是（ ）

A. 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出

B. 借：管理费用 贷：研发支出——资本化支出

C. 借：无形资产 贷：研发支出——费用化支出

D. 借：主营业务成本 贷：研发支出——资本化支出

答案：A

解析：开发阶段满足资本化条件的支出计入“研发支出——资本化支出”科目借方，当无形资产达到预定可使用状态时，需将该科目归集的金额转入无形资产成本，对应贷方“研发支出——资本化支出”。B为费用化支出期末结转的分录，C科目对应错误，D与研发支出结转无关，故选A。

5. 下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的是（ ）

A. 加计扣除仅适用于资本化的研发支出

B. 企业研发费用加计扣除金额会影响会计利润

C. 加计扣除是税收优惠政策，不影响会计核算

D. 费用化的研发支出不得享受加计扣除优惠

答案：C

解析：研发费用加计扣除是企业所得税的税收优惠政策，指在计算应纳税所得额时，在研发费用实际发生额的基础上，额外按一定比例扣除。该政策仅影响应纳税所得额和应交所得税，不改变研发费用的会计核算方法和会计利润。A、D错误，费用化和资本化的研发支出均可能享受加计扣除；B错误，加计扣除不影响会计利润，故选C。

6. 企业外购正在进行中的研发项目，支付的价款应计入（ ）

A. 无形资产

B. 研发支出——资本化支出

C. 研发支出——费用化支出

D. 管理费用

答案：B

解析：企业外购正在进行中的研发项目（尚未完成研发），支付的价款属于为后续研发做准备的支出，应计入“研发支出——资本化支出”科目，后续发生的研发支出按自行研发无形资产的规则处理（满足资本化条件的继续资本化，不满足的费用化）。A适用于已完成研发的无形资产；C、D适用于费用化支出，故选B。

7. 下列各项中，不属于研发费用核算范围的是（ ）

A. 研发人员的薪酬

B. 研发过程中使用设备的折旧费

C. 为研发项目购置的固定资产

D. 研发过程中发生的材料费用

答案：C

解析：研发费用核算的是研发过程中发生的各项费用性支出，包括研发人员薪酬、设备折旧费、材料费用等。为研发项目购置的固定资产属于资本性支出，应计入固定资产成本，通过折旧方式分期计入研发费用，而非直接计入研发费用核算范围。A、B、D均属于研发费用核算范围，故选C。

8. 企业在期末对研发支出进行结转时，费用化支出应转入（ ）

A. 无形资产

B. 本年利润

C. 管理费用

D. 主营业务成本

答案：C

解析：企业期末需对研发支出进行结转，其中“研发支出——费用化支出”科目归集的金额（包括研究阶段全部支出和开发阶段不满足资本化条件的支出），应转入“管理费用”科目；“研发支出——资本化支出”科目归集的金额，在无形资产达到预定可使用状态前不结转，达到状态后转入无形资产。A、B、D均非费用化支出的结转去向，故选C。

9. 下列关于研发费用资本化后续计量的说法，正确的是（ ）

A. 资本化的研发支出转入无形资产后，无需进行摊销

B. 应按无形资产的预计使用寿命分期摊销，计入管理费用或相关资产成本

C. 摊销金额直接计入当期营业外支出

D. 摊销方法可随意选择，无需一致应用

答案：B

解析：资本化的研发支出转入无形资产后，应按无形资产的预计使用寿命分期摊销（使用寿命不确定的除外），摊销方法应选择与无形资产经济利益实现方式相关的方法（如直线法、产量法），且一经确定不得随意变更。摊销金额根据无形资产的用途，计入管理费用（管理用无形资产）或相关资产成本（生产用无形资产）。A错误，使用寿命有限的无形资产需摊销；C错误，摊销金额不转入营业外支出；D错误，摊销方法不得随意选择，故选B。

10. 企业研发项目失败，已资本化的研发支出应（ ）

A. 继续保留在“研发支出——资本化支出”科目

B. 转入无形资产，后续进行摊销

C. 转入当期管理费用

D. 转入营业外支出

答案：D

解析：若企业研发项目失败，已资本化的研发支出由于无法为企业带来未来经济利益，不符合无形资产的确认条件，应将其账面价值转入当期营业外支出。A错误，失败后需结转；B错误，无法形成无形资产；C错误，应转入营业外支出而非管理费用，故选D。