2019注会审计模拟试题一

　　下列关于货币资金内部控制的表述中，正确的有(　)。
 
　　A.会计主管指定应收账款会计每月至少核对一次银行账户，编制银行存款余额调节表
 
　　B.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出
 
　　C.不得由一人办理货币资金业务的全过程
 
　　D.对于重要的货币资金业务，应当实施集体决策和审批
 
　　【答案】ABCD

    【解析】以上四个选项关于货币资金的内部控制表述均正确。
 
　　多选题
 
　　下列有关银行存款审计的说法中，不正确的有(　)。
 
　　A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
 
　　B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款计价和分摊认定的重要程序
 
　　C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
 
　　D.向银行函证被审计单位的银行存款，不仅可以证实被审计单位银行存款的真实性，还可以核实被审计单位对银行借款记录的完整性
 
　　【答案】ABC

    【解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B，取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，与计价和分摊认定的关系不大;选项C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准。
 
　　多选题
 
　　注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有(　)。
 
　　A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
 
　　B.除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
 
　　C.由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收
 
　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的
 
　　【答案】AC

    【解析】对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。

    多选题
 
　　下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(　)。
 
　　A、会计师事务所没有降低收费方式招揽业务
 
　　B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
 
　　C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
 
　　D、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
 
　　【正确答案】 AD
 
　　【答案解析】 依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，选项B错误;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，选项C错误。选项C可以从审计责任的角度考虑，比如A事务所允许B事务所以A事务所的名义承接业务，那么最终的审计责任由A承担，这种风险就太大了，因为A不能保证B的独立性、客观性以及专业胜任能力都没有问题，所以才做出了这样的规定。