如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当

1、如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当（　　）。

A、询问管理层不允许寄发询证函的原因

B、评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险

C、实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据

D、不做理会

【正确答案】ABC

【答案解析】如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：

（一）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；

（二）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；

（三）实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。

2、（　　）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

A、函证

B、证据

C、管理层

D、治理层

【正确答案】A

【答案解析】函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

3、在采用积极的函证方式时，只有注册会计师（　　），才能为财务报表认定提供审计证据。

A、没有收到回函

B、发出询证

C、收到回函

D、没有发出询证

【正确答案】C

【答案解析】在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。