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应付账款(美元)产生的汇兑差额=(80+50)×7.12-(568+356)=1.6(万元人民币) 长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×7.12-2 130=6(万元人民币) 长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24(万元人民币) 借：财务费用——汇兑差额9.6 贷：银行存款——美元 6.4 应收账款——美元 1.6 应付账款——美元 1.6 借：研发支出——资本化支出 6.24 贷：长期借款——本金(美元) 6 长期借款——应计利息(美元) 0.24 (3)编制2008年第二季度发生的与X专利技术研发项目相关的会计分录 借：研发支出——资本化支出 505.1 贷：应付职工薪酬 180 原材料 325.1 借：研发支出——资本化支出 20.85 贷：长期借款——应计利息(3×6.95)20.85 长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×6.95-300×7.12=-51(万元人民币) 长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(万元人民币) 借：长期借款——本金(美元) 51 长期借款——应计利息(美元) 2.55 贷：研发支出——资本化支出 53.55 (4)编制2008年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录 借：交易性金融资产——公允价值变动 67.5(5×6×6.95-141) 贷：公允价值变动损益 67.5 (5)编制2008年第三季度发生的与交X专利技术相关的会计分录 7月1日： 借：无形资产 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55) 贷：研发支出——资本化支出 1 800 四、综合题。 1 (1)[答案] A [解析] (1) ①2007年1月1日 借：长期股权投资——B公司(成本)3 000 银行存款 200 坏账准备 200 无形资产 500 营业外支出——债务重组损失 100 贷：应收账款 4 000 长期股权投资成本3 000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=8 100×40%=3 240(万元)的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。 借：长期股权投资——B公司(成本)240 贷：营业外收入 240 ②2007年3月20日 借：应收股利——B公司 200(500×40%) 贷：长期股权投资——B公司(成本) 200 ③2007年4月20日 借：银行存款 200 贷：应收股利——B公司 200 ④2007年末 B公司2007年度利润表中净利润为600万元 按其账面价值计算扣除的无形资产摊销额=450÷10=45(万元) 按照取得投资时点上无形资产的公允价值计算确定的摊销额=900÷10=90(万元) 调整后的净利润=600-45=555(万元) 投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=555×40%=222(万元) 借：长期股权投资——B公司(损益调整)222 贷：投资收益 222 可见，对2007年利润的影响金额=240+222-100=362(万元) (2)[答案] AD [解析] ①2008年12月31日 借：长期股权投资——B公司(其他权益变动)88(220 ×40%) 贷：资本公积——其他资本公积 88 ②2008年末 按该无形资产的公允价值计算的净利润=900-45=855(万元)，投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=855×40%=342(万元) 借：长期股权投资——B公司(损益调整)342 贷：投资收益 342 (3)[答案] C [解析] 2008年末对B公司长期股权投资的账面价值=3 000+240-200+222+88+342=3 692(万元) (4)[答案] B [解析] ①2009年4月1日 借：固定资产清理 1 800 累计折旧 300 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 2 200 借：长期股权投资——E公司(成本) 2 280.8 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入——处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额)40.80(240×17%) 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 投资成本2 280.8万元大于可辨认净资产公允价值总额=5 500×40%=2 200(万元)，不需要调该项长期股权投资初始投资成本。 (5)[答案] A [解析] A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益。理由是：A公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2009年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。 (6)[答案] A [解析] 20×8年3月2日，A公司回购公司普通股的会计处理为： 借：库存股 800 贷：银行存款 800 3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为： 借：银行存款 100(1×100) 资本公积——其他资本公积 600(6×100) 资本公积——股本溢价 100 贷：库存股 800 2 (1)[答案] AB [解析] ①借：以前年度损益调整 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷：预收账款 234 ②借：库存商品 140 贷：以前年度损益调整 140 ③借：应交税费——应交所得税 15 贷：以前年度损益调整 15 借：利润分配——未分配利润 45 贷：以前年度损益调整 45 借：盈余公积 4.5 贷：利润分配——未分配利润 4.5 (2)[答案] C [解析] 资料1中事项(3)的账务处理如下(金额用万元表示)： 借：预计负债 30 贷：其他应付款 20 以前年度损益调整——调整20×8年营业外支出 10 借：应交税费——应交所得税 5(20×25%) 贷：以前年度损益调整——20×8年所得税费用 5 借：以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5 贷：递延所得税资产 (30×25%)7.5 借：其他应付款 20 贷：银行存款 20 (此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目) 借：以前年度损益调整 7.5 贷：利润分配——未分配利润 7.5 借：利润分配——未分配利润 0.75 贷：盈余公积 0.75 所以，应调整负债项目的金额=-30+20-5=-15(万元) (3)[答案] C [解析] ①借：以前年度损益调整 500 贷：预收账款 500 ②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整 350(责任编辑：lele) |
