出口退税会计处理试题及答案

1. 下列关于出口退税核心原则的说法，正确的是（ ）

A. 退还出口货物在国内环节已缴纳的全部增值税和消费税

B. 退还出口货物在国内环节已缴纳的增值税，不退还消费税

C. 使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强竞争力

D. 出口退税仅适用于生产企业自营出口业务

答案：C

2. 生产企业自营出口自产货物，适用“免抵退”税办法，其中“免”的含义是（ ）

A. 免征出口环节增值税

B. 免征国内生产环节增值税

C. 免征全部环节增值税

D. 免予申报退税

答案：A

解析：“免抵退”税办法中，“免”指免征出口货物在出口环节的增值税；“抵”指出口货物所耗用的原材料、零部件等进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退”指当抵减额大于内销应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。B、C、D均不符合“免”的核心定义。

3. 外贸企业收购货物出口，适用“免退”税办法，其计算退税的计税依据通常是（ ）

A. 出口货物的离岸价（FOB价）

B. 出口货物的到岸价（CIF价）

C. 购进货物的增值税专用发票注明的不含税金额

D. 购进货物的增值税专用发票注明的含税金额

答案：C

4. 企业计算出口货物不得免征和抵扣税额时，应借记的会计科目是（ ）

A. 应交税费—应交增值税（进项税额转出）

B. 主营业务成本

C. 营业外支出

D. 管理费用

答案：B

5. 生产企业当期应退税额大于当期免抵税额时，收到出口退税款时应贷记的会计科目是（ ）

A. 应交税费—应交增值税（出口退税）

B. 应收出口退税款

C. 主营业务收入

D. 其他收益

答案：B

6. 下列出口货物中，不适用出口退税政策的是（ ）

A. 生产企业自营出口的自产应税货物

B. 外贸企业收购出口的应税货物

C. 出口企业销售给特殊区域内企业的应税货物

D. 出口企业出口的免税农产品

答案：D

7. 企业出口货物发生退运，已申报办理退税并收到退税款的，正确的会计处理是（ ）

A. 冲减当期主营业务收入和主营业务成本，无需调整退税

B. 冲减当期主营业务收入和主营业务成本，同时补缴已退税款

C. 仅补缴已退税款，不调整收入和成本

D. 计入营业外支出

答案：B

8. 下列关于出口退税申报期限的说法，正确的是（ ）

A. 出口企业应在货物报关出口之日起90日内申报退税

B. 出口企业应在货物报关出口之日起次年4月30日前申报退税

C. 出口企业可无限期申报退税

D. 出口企业应在货物出口收汇后申报退税

答案：B

解析：根据现行政策，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单注明的出口日期为准）起次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报办理出口退税。A为旧政策期限，已废止；C、D不符合现行政策规定，因此B正确。

9. 企业收到的出口退税款，在利润表中应列示为（ ）

A. 主营业务收入

B. 其他收益

C. 营业外收入

D. 冲减主营业务成本

答案：B

解析：根据企业会计准则，企业收到的出口退税款属于与日常经营活动相关的政府补助，应计入“其他收益”科目，在利润表的“其他收益”项目列示。A、C不符合政府补助的列示要求，D是不得免征和抵扣税额的处理方式，因此B正确。

10. 下列属于出口退税适用范围的货物，需同时满足的条件有（ ）

A. 属于增值税、消费税征税范围的货物

B. 报关离境的货物

C. 在财务上作销售处理的货物

D. 出口收汇并已核销的货物（特殊情况除外）

答案：ABCD